Akava ry

Rautatieläisenkatu 6

00520 Helsinki

Akavan lausunto luonnoksesta HE eduskunnalle laeiksi vuoden 2027 tuloveroasteikosta ja tuloverolain muuttamisesta sekä eräiksi muiksi verolaeiksi

Ansiotulojen verotuksen perusteisiin on tulossa 3,2 prosentin indeksitarkistus. Työsuhdeoptioiden verotus muuttuu listaamattomien osakeyhtiöiden osakkeiden osalta.

Akava kiittää mahdollisuudesta lausua otsikkoasiassa.

Hallituksen esitys sisältää seuraavat ehdotukset:

  1. Ansiotuloverotuksen perusteisiin tehdään 3,2 prosentin indeksitarkistus kaikilla tulotasoilla korottamalla tuloveroasteikon kaikkia tulorajoja sekä muuttamalla työtulovähennystä ja perusvähennystä. Pieni- ja keskituloisten työn verotusta kevennetään yhteensä noin 230 miljoonalla eurolla muuttamalla työtulovähennystä.
  2. Työsuhdeoptioiden verotusta muutetaan listaamattomien osakeyhtiöiden osakkeiden osalta siten, että työsuhdeoption perusteella määräytyvä vero tulee tiettyjen edellytysten täyttyessä maksettavaksi vasta silloin, kun optiolla merkityt osakkeet luovutetaan. Henkilöstöanteja koskevaa säännöstä muutetaan poistamalla rajoitus, jonka mukaan säännös koskee vain tilanteita, joissa merkitään oman työnantajayhtiön osakkeita.
  3. Tuloverolakia muutetaan siten, että yrittäjävähennystä korotetaan puolella prosenttiyksiköllä 5,5 prosenttiin. Lisäksi yhteisetuuden tuloveroprosenttia alennetaan puolella prosenttiyksiköllä 26 prosenttiin.
  4. Lastensuojelulain mukaiset taloudelliset tuet ja edut säädetään verovapaiksi sosiaalietuuksiksi. Lisäksi verovapaita sosiaalietuuksia koskevaa tuloverolain säännöstä täsmennetään vanhentuneiden lakiviittausten osalta.
  5. Juomapakkausten panteista saatu tulo säädetään verovapaaksi tuloksi.
  6. Elinkeinotulon verottamisesta annettua lakia, tuloverolakia ja maatilatalouden tuloverolakia muutetaan siten, että korkojen vähennyskelpoisuutta rajoittavaa sääntelyä sovelletaan yhteisöjen, avointen yhtiöiden ja kommandiittiyhtiöiden lisäksi yhteisetuuksiin.
  7. Verotusmenettelystä annettua lakia ja tulotietojärjestelmästä annettua lakia täsmennetään siltä osin kuin kyse on rikosvahinkokorvausten takaisinperintää koskevien tietojen ilmoittamisesta tulorekisteriin sen jälkeen, kun Valtiokonttorin rikosvahinkokorvausten takaisinperintätehtävät siirtyivät Oikeusrekisterikeskukselle.

Lait on tarkoitettu tulemaan voimaan vuoden 2027 alusta.

Akavan kanta

  1. Ansiotuloverotuksen perusteisiin tehdään 3,2 prosentin indeksitarkistus kaikilla tulotasoilla korottamalla tuloveroasteikon kaikkia tulorajoja sekä muuttamalla työtulovähennystä ja perusvähennystä. Pieni- ja keskituloisten työn verotusta kevennetään yhteensä noin 230 miljoonalla eurolla muuttamalla työtulovähennystä.

Akava kannattaa ehdotusta.

Ansiotuloveroperusteisiin pitää lähtökohtaisesti aina tehdä indeksitarkistus kaikilla tulotasoilla joko keskimääräisen ansiotason nousun tai kuluttajahintojen nousun perusteella, riippuen siitä, kumpi on suurempi. Tämä periaate on kirjattu myös hallitusohjelmaan. Ilman indeksitarkistusta verotus kiristyisi ennakoimattomasti tavanomaisen ansiotason nousun tai epätavallisen hintojen nousun myötä.

Pieni- ja keskituloisten työn verotuksen keventäminen parantaa työn tekemisen kannustimia.

Kohdan 4.2.4 taulukoissa esitetään veromuutosten vaikutuksia palkkatulon, eläketulon ja etuustulon veroprosenttiin eri tulotasoilla. Palkkatulon osalta veroasteen muutos 150 000 euron tuloilla on merkitty nollaksi, vaikka taulukon tietojen perusteella sen pitäisi kaiketi olla -0,25.
Taulukoiden jälkeen (sivulla 23) on kuva, jossa veroasteen muutokset ovat erilaisia kuin taulukoissa. Tekstistä ei käy tarpeeksi selvästi ilmi, miten kuvan data eroaa taulukoiden datasta.

  1. Työsuhdeoptioiden verotusta muutetaan listaamattomien osakeyhtiöiden osakkeiden osalta siten, että työsuhdeoption perusteella määräytyvä vero tulee tiettyjen edellytysten täyttyessä maksettavaksi vasta silloin, kun optiolla merkityt osakkeet luovutetaan. Henkilöstöanteja koskevaa säännöstä muutetaan poistamalla rajoitus, jonka mukaan säännös koskee vain tilanteita, joissa merkitään oman työnantajayhtiön osakkeita.

Akava kannattaa ehdotuksia. Ne parantavat listaamattomien yritysten mahdollisuuksia rakentaa kannustavia palkitsemisjärjestelmiä.

Työsuhdeoption perusteella saatu etu katsotaan nykyään sen verovuoden tuloksi, jona optio käytetään. Etu on palkkaa, josta työnantaja toimittaa ennakonpidätyksen. Verotusajankohta on kuitenkin ongelmallinen. Kun työntekijä käyttää option ja merkitsee osakkeita, hänelle syntyy verotettavaa tuloa. Tämä voi johtaa veronmaksukykyyn liittyviin ongelmiin etenkin silloin, kun kyseessä ovat listaamattomien yhtiöiden osakkeet, joiden välitön myyminen ei yleensä ole mahdollista.

Ehdotettu uudistus muuttaa työsuhdeoptioiden verotuksen ajankohdan myöhäisemmäksi listaamattomien yritysten osakkeiden osalta. Jatkossa työsuhdeoption käytöstä muodostuva etu verotetaan edelleen ansiotulona, mutta vasta sinä verovuotena, jolloin osakkeet myydään. Verovelvollisen pitää itse vaatia maksun lykkäystä. Lykkäyksestä ei tarvitse maksaa viivästyskorkoa.

Henkilöstöantien mahdollisuuksia laajennetaan siten, että tytäryhtiön palveluksessa olevalle työntekijälle voidaan jatkossa antaa myös konsernin emoyhtiön osakkeita. Laajennus koskee listaamattomia yrityksiä.

  1. Tuloverolakia muutetaan siten, että yrittäjävähennystä korotetaan puolella prosenttiyksiköllä 5,5 prosenttiin ja yhteisetuuden tuloveroprosenttia alennetaan puolella prosenttiyksiköllä 26 prosenttiin.

Akava kannattaa ehdotusta.

Yhteisöverokanta alenee vuoden 2027 alusta lähtien 20 prosentista 18 prosenttiin. Alennus ei kuitenkaan kohdistu kaikkeen yritystoimintaan. Tämän ehdotuksen tavoite onkin keventää myös muun yritystoiminnan verotusta.

Luonnollisen henkilön ja kuolinpesän verotettavasta elinkeinotoiminnan, maatalouden, metsätalouden ja porotalouden tulosta saa viiden prosentin yrittäjävähennyksen, jonka tarkoitus on kannustaa yritystoiminnan harjoittamiseen, edistää yritysten kilpailukykyä, investointihalukkuutta ja työllisyyttä. Nyt vähennys korotetaan 5,5 prosenttiin.

Yhteisetuuksien (kuten yhteismetsien) kohdalla verotuksen keventäminen toteutetaan alentamalla niihin sovellettava tuloveroprosentti 26 prosenttiin.

  1. Lastensuojelulain mukaiset taloudelliset tuet ja edut säädetään verovapaiksi sosiaalietuuksiksi. Lisäksi verovapaita sosiaalietuuksia koskevaa tuloverolain säännöstä täsmennetään vanhentuneiden lakiviittausten osalta.

Akava kannattaa ehdotusta.

Lastensuojelulain mukaisten taloudellisten tukien verotuskohtelu on epäselvää ja epäyhtenäistä. Kyseiset tuet ovat luonteeltaan verovapaita sosiaalietuuksia, mutta niitä ei ole nimenomaisesti mainittu tuloverolaissa verovapaina etuuksina. Epäselvä tilanne altistaa tukien saajat epätasa-arvoiseen asemaan. Ehdotuksen tarkoitus on korjata ilmeinen epäkohta.

  1. Juomapakkausten panteista saatu tulo ehdotetaan säädettäväksi verovapaaksi tuloksi.

Akava kannattaa esitystä.

  1. Elinkeinotulon verottamisesta annettua lakia, tuloverolakia ja maatilatalouden tuloverolakia muutetaan siten, että korkojen vähennyskelpoisuutta rajoittavaa sääntelyä sovellettaisiin yhteisöjen, avointen yhtiöiden ja kommandiittiyhtiöiden lisäksi yhteisetuuksiin.

Akava kannattaa ehdotusta.

Muutoksen tavoite on saattaa yhteisetuudet korkovähennysrajoituksen piiriin samalla tavalla kuin yhteisöt, avoimet yhtiöt ja kommandiittiyhtiöt.
Verovelvollisen nettokorkomenojen (korkomenot vähennettynä korkotuloilla) vähennyskelpoisuutta rajoitetaan, jos ne verovuotena ylittävät 500 000 euroa. Rajoitus koskee yhteisöjä, avoimia yhtiöitä ja kommandiittiyhtiöitä, mutta sitä ei kuitenkaan sovelleta itsenäisiin yrityksiin, jotka eivät ole konsernien osia tai etuyhteydessä toisiin yhtiöihin. Rajoituksen tarkoitus on estää konsernien aggressiivista verosuunnittelua.

Yhteisetuudet eivät ole yhteisöjä, eivät avoimia yhtiöitä ja eivät myöskään kommandiittiyhtiöitä. Niinpä nykyinen kansallinen korkovähennysrajoitus ei koske niitä. Laajentamalla korkovähennyksen rajoite koskemaan yhteisetuuksia halutaan estää korkorajoitussäännön kiertäminen yhtiömuodon valinnalla.

  1. Verotusmenettelystä annettua lakia ja tulotietojärjestelmästä annettua lakia täsmennetään siltä osin kuin kyse on rikosvahinkokorvausten takaisinperintää koskevien tietojen ilmoittamisesta tulorekisteriin sen jälkeen, kun Valtiokonttorin rikosvahinkokorvausten takaisinperintätehtävät siirtyivät Oikeusrekisterikeskukselle.

Akavalla ei ole huomautettavaa tähän asiaan.

Akava ry:n puolesta

Pasi Sorjonen
Pääekonomisti

Lisätiedot

Lausuntopyyntö 17.6.2026, VN/11306/2024
Lausunnon diaarinumero Dnro 095/62/2026
Lausunnon päiväys 6.8.2026
Laatija Pasi Sorjonen

Lausunnot

Kaikki näkökulmat

Akavan lausunto HE:stä eduskunnalle laiksi ihmisoikeuksia ja ympäristöä koskevasta yritysten huolellisuusvelvoitteesta ja siihen liittyviksi laeiksi

Akavan lausunto: muutoksia työeläkealaa koskeviin Finanssivalvonnan määräyksiin ja ohjeisiin sekä vahinko- ja henkivakuutuksen määräyksiin ja ohjeisiin

Akavan lausunto luonnoksesta hallituksen esitykseksi laiksi kolmansien maiden kansalaisten maahantulon ja oleskelun edellytyksistä tutkimuksen, opiskelun, työharjoittelun ja vapaaehtoistoiminnan perusteella annetun lain muuttamisesta

Akavan lausunto luonnoksesta hallituksen esitykseksi ulkomaalaista kasvuyrittäjää ja yrittäjää koskevan sääntelyn uudistamiseksi